中级会计职称《经济法》考前密押试卷(1)答案与解析

五、综合题

 59. 【解析】(1)国债利息收入，免交所得税，权益法确认的投资收益40万元，税法上按实际收到时确认收入。因而，应纳税所得额减计60万元。
(2)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15％=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(3)业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入的5％0，即5000×5％0=25(万元)，实际发生业务招待费的60％，即60×60％=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14％=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。补充养老和医疗保险扣除限额=600×5％=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
(4)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除；消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除；补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2010年应纳税所得额
=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(万元)；
该企业2010年应纳所得税额=315×25％-100×10％=68．75(万元)。
注：依据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的规定，企业购入的安全生产专用设备，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。

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